+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налог на имущество по кадастровой стоимости при реорганизации в форме преобразования

Тема выбрана не случайно. Чтобы выжить и развиваться сегодня бизнесу необходимо использовать все законные способы и возможности защиты а они еще есть! Как избежать осложнений при упрощенном порядке рассмотрения споров? Упрощенный порядок рассмотрения споров пользуется огромной популярностью в арбитражных судах. Время и деньги на поездку в суд тратить не надо.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.

Часто задаваемые вопросы

У новой организации в балансе разница между оценочной рыночной стоимостью принимаемого на учет актива и его остаточной стоимостью по заключительному балансу регулируется в общем порядке. То есть либо за счет добавочного капитала, либо за счет нераспределенной прибыли. Также активы можно оценить по иной стоимости в частности, по фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений.

Начисление амортизации Новый собственник начисляет амортизацию по основным средствам с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором внесены записи в ЕГРЮЛ. Делается это исходя из срока полезного использования объекта и способа начисления амортизации.

По сути, фирма принимает на учет основные средства по аналогии с приобретенными но, разумеется, без отражения расходов на приобретение. Исключение составляет случай реорганизации в форме преобразования.

Формула определения данного показателя за отчетный период приведена в абз. В соответствии с указанной нормой данный показатель рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база по итогам налогового периода определяется как сумма остаточной стоимости имущества по состоянию на первое число каждого месяца и 31 декабря года, деленная на число месяцев в году, увеличенное на единицу п. Пример 2. Предположим, что после реорганизации в форме преобразования, которая завершилась 19 октября г.

Все основные средства облагаются налогом на имущество. Гражданского кодекса далее — ГК. В рамках данной статьи мы рассмотрим реорганизацию компаний в форме преобразования смена организационно-правовой формы в разрезе порядка исчисления и уплаты налога на имущество.

Гражданское правопреемство… Начнем с того, что по общему правилу юрлицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации п. При этом при преобразовании юрлица права и обязанности реорганизованной компании в отношении других лиц не изменяются п.

Исключением являются только права и обязанности в отношении учредителей участников , изменение которых вызвано реорганизацией. При этом последним налоговым периодом для реорганизованной компании является период с начала календарного года до дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ п.

Каких-либо особенностей расчета налога на имущество для таких ситуаций Кодексом не установлено. Просто остаточную стоимость ОС в тех месяцах, когда организация прекратила осуществлять деятельность, надо считать равной нулю см. Иными словами, в случае реорганизации в форме слияния, разделения, выделения и преобразования после 1 января года возникает новый плательщик налога на имущество.

И соответственно все принятые им на бухгалтерский учет основные средства будут учтены в балансе после 1 января года. С движимых активов налог не уплачивается Налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Это закреплено пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ. При этом в расчет берется остаточная стоимость такого имущества п. С этого года из-под налогообложения выведено движимое имущество, принятое на учет с 1 января года. Такая норма установлена в подпункте 8 пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ.

В то же время в отношении отдельных объектов недвижимости региональные власти вправе устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости.

До реорганизации… В результате реорганизации в форме преобразования, как мы уже выяснили ранее, возникает новое юрлицо. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другой компании первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного предприятия.

Получается, что в результате реорганизации допустим, что в ней участвуют не более двух организаций возникает: — при слиянии — вновь появившаяся фирма после слияния двух фирм; — при разделении — обе вновь появившиеся фирмы; — при выделении — вновь появившаяся фирма после выделения ее из другой; — при преобразовании — та же фирма, но с новой организационно-правовой формой.

Эти новые фирмы после окончания реорганизации могут получить в порядке правопреемства основные средства на свой баланс. Налоговая база по итогам первого налогового периода ООО составит ,08 руб.

Речь идет об объектах движимого имущества, которые были приняты на учет организацией после 1 января г. Дело в том, что в отношении таких объектов применяется льгота в виде освобождения от налогообложения, предусмотренная п.

А это как раз и есть наш случай. Обоснование вывода: Применение льгот по налогу на имущество организаций В соответствии с п. Согласно п. Исключения из этого правила указаны в п.

Но поскольку процесс реорганизации занимает определенный период времени и с даты составления передаточного акта или разделительного баланса до даты завершения реорганизации внесения записи в ЕГРЮЛ может пройти не один месяц, прежний собственник продолжает начислять амортизацию в бухгалтерском учете до месяца внесения записи в ЕГРЮЛ.

Возникающие в этот период изменения в стоимости основных средств нужно раскрывать в пояснительной записке к заключительной бухгалтерской отчетности либо в уточнениях к передаточному акту или разделительному балансу. При этом правопреемник при принятии на учет основных средств обязан учитывать данные заключительной бухгалтерской отчетности.

То есть остаточная стоимость основного средства по данным передаточного акта может не совпадать с данными заключительного баланса. При реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования, разделения права, обязательства и имущество организации переходят к ее правопреемнику.

Поэтому за реорганизованную организацию налоги пени, штрафы платит правопреемник п. Если происходит реорганизация в форме выделения, правопреемства по отношению к реорганизованной организации в части уплаты налогов сборов, пеней, штрафов не возникает. Организация, из состава которой при разделении выделилась другая, продолжает действовать и платить налоги в обычном порядке.

Из этого правила есть исключение. Если организация, из которой при разделении выделяются другие, не может полностью рассчитаться с бюджетом, то по решению суда выделившиеся организации будут обязаны заплатить налоги пени, штрафы за реорганизованную организацию. Правопреемники должны заплатить за реорганизованную организацию все налоги, а также пени и штрафы, не уплаченные ею до реорганизации п.

При слиянии, присоединении или преобразовании задолженность по налогам переходит к правопреемникам п. Если проводится разделение или выделение, то составляется передаточный акт п. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реорганизации.

Правопреемник может получить имущество, имущественное и неимущественное право или обязательство, приобретенное реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

С их стоимости платить налог на прибыль вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций не нужно.

Порядок определения налогового периода, за который нужно рассчитать налоги взносы реорганизуемой организации, представлен в таблице. Не применяет эти правила организация, из состава которой выделяются или к которой присоединяются одна или несколько организаций абз.

Для нее действуют общие правила определения налогового периода. Перечислить недостающие суммы налогов правопреемник должен в бюджеты федеральный, региональный, местный по местонахождению реорганизованной организации.

Пример установления срока представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль при реорганизации в виде присоединения. Реорганизация проведена в форме присоединения. В связи с этим обязанности по представлению декларации за налоговый период и по уплате налога на прибыль возложены на правопреемника организации.

О порядке сдачи налоговой отчетности при реорганизации см. Кто должен сдавать налоговую отчетность в инспекцию. Если до реорганизации образовалась переплата по налогам пеням, штрафам , ее нужно зачесть в счет погашения задолженности реорганизованной организации по другим обязательным платежам в бюджет если она есть.

Налоговая инспекция самостоятельно производит зачет не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации. Переплата распределяется налоговой инспекцией пропорционально недоимке по другим налогам пеням, штрафам абз.

Для зачета переплаты правопреемнику подавать заявление не нужно абз. Поскольку в результате реорганизации образуется новая организация кроме реорганизации в форме присоединения ст. В частности, чтобы начать применять спецрежим, нужно в течение 30 календарных дней после постановки на учет подать заявление в налоговую инспекцию абз.

Как начать применять УСН. Если организация меняет организационно-правовую форму, то она проходит процесс преобразования. При этом к организации, возникшей в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованной организации.

При этом если изменяются реквизиты, позволяющие банку идентифицировать клиента, то клиент организация предоставляет в банк новую карточку с образцами подписей и оттиска печати. При этом банк обязан сообщить в налоговую инспекцию об изменении реквизитов банковского счета организации абз.

Налог на движимое имущество с года для юрлиц применяется с учетом ст. Рассмотрим, каковы окончательные итоги вопроса об обложении налогом имущества, являющегося движимым.

В отношении налога на движимое имущество организаций перемены в последние годы происходили неоднократно:. Сущность льготы изложена в тексте п. Она позволяет освободить от налога имущество, относящееся к движимому, если оно приобретено плательщиком после года, кроме полученного:.

Приведенные исключения не касаются подвижного состава железных дорог, созданного позже года. Дату создания следует брать из техпаспорта. Однако возможность использовать такое освобождение ограничена рядом условий ст.

Основное условие для возникновения льготы сводится к тому, что решение о ее введении в регионе должно быть принято на законодательном уровне субъекта России п.

При отсутствии такого решения рассматриваемая льгота с года в соответствующем регионе применению не подлежит. Полностью освободить от налога по этой льготе можно как все движимые объекты, приобретенные позже года кроме не подлежащих льготированию , так и конкретные их виды или выделяемые по иным признакам, например, речь может идти о конкретных годах поступления.

Кроме того, регион может установить определенный круг лиц, для которых льгота окажется действующей. Если в нормативном акте региона величина ставки не приведена, то будет использоваться указанная в кодексе п. Возможность применить льготу, позволяющую не облагать налогом движимые объекты, приобретенные после года, с года поставлена в зависимость от того, введена ли такая льгота в регионе.

Если решения о вводе нет, льготу применить нельзя. Льгота может вводиться не для всех движимых объектов и не для всех налогоплательщиков. По имуществу, отвечающему определенным признакам, возможно установление пониженных в сравнении с указываемой в НК РФ ставок. Показано только начало документа.

Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:. Закон Свердловской области от Федеральным законом от Установлено, что при этом законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п.

Налог на имущество при реорганизации

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. После реорганизации предприятия в форме преобразования возникает новое юридическое лицо. Поэтому переход на УСН осуществляется в порядке, предусмотренном для новых предприятий. К такому выводу пришел Верховный суд, и эта позиция совпала с разъяснениями Минфина России. Для этого новое юрлицо должно обратится с соответствующим заявлением в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

Нужно ли с таких объектов платить налог на имущество? С движимого имущества, полученного при реорганизации в форме присоединения, налог на имущество не компании в форме присоединения (преобразования). Если нет сведений о кадастровой стоимости земли, нужно сдать.

Минфин РФ и ФНС РФ

Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, полученного учреждением от создавшей его коммерческой организации. Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Вопрос: Пунктом 21 ст. Указанное освобождение предоставляется в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Приведенная норма НК РФ не содержит каких-либо ограничений в отношении объектов, бывших в эксплуатации и в отношении которых указанная льгота уже применялась прежним владельцем. Вправе ли новый собственник при приобретении бывших в эксплуатации объектов, а также получении объектов в результате реорганизации юрлиц применять льготу по налогу на имущество организаций в соответствии с п. О применении для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости. Об изменениях в налогообложении имущества в связи с опубликованием Федерального закона от Вопрос: О земельном налоге и налоге на имущество организаций в отношении земельных участков и имущества, составляющих ПИФ.

Налоговые последствия при реорганизации

Процесс реорганизации является способом создания нового юридического лица за счет имущества уже существующей организации или же способом раздела существующих активов между несколькими лицами. Реорганизация осуществляется как добровольно по решению уполномоченных лиц так и принудительно решение о такой реорганизации принимается судом по иску антимонопольного органа. В соответствии со статьей 57 Гражданского кодекса РФ существует пять форм реорганизации юридического лица:. Слияние — объединение двух и более компаний с последующей их ликвидацией и возникновением нового юридического лица. Две или более организации объединяют свое имущество и создают новую организацию, но сами при этом прекращают свое существование.

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Налог на имущество: до и после преобразования Комарова И.

Реорганизация в форме преобразования: бухгалтерский учет и налогообложение (Часть вторая)

Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ и страховым взносам при реорганизации в форме преобразования? Как заполнять платежные поручения? Ответ: Если организация осуществила реорганизацию, не исполнив своей обязанности по исчислению и уплате налогов и страховых взносов до реорганизации, то вновь образованное юридическое лицо обязано осуществить подачу деклараций расчетов в налоговый орган за последний налоговый период выполнения реорганизованной организацией своей деятельности по следующим налогам: по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам, а также исполнить обязанности реорганизованной организации по уплате налогов и страховых взносов. Основные моменты, связанные с заполнением платежного поручения, представлены в обосновании. Обоснование: Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. Таким образом, при реорганизации путем преобразования создается новая организация п.

Реорганизация в форме присоединения

Мнение консультантов. К числу обязанностей налогоплательщиков, установленных статьей 23 НК РФ, относятся, в частности:. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям пункт 2 ;. На основании пункта 5. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьей НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей, за исключением отдельных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей

50 НК РФ при преобразовании одного юридического лица в другое . При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций стоимость при реорганизации в форме преобразования. .. споров о результатах определения кадастровой стоимости в Иркутской области в июне.

Каков порядок представления налоговой отчетности при реорганизации в форме преобразования?

Стоимость товарно-материальных ценностей включена в состав Подробней Как ПФР распорядится деньгами, если в платежке не указан месяц, за который перечисляются взносы Если в платежке страхователь не указал, за какой месяц перечисляет взносы, то ПФР сначала погасит за счет этих денег недоимку, а уже потом текущие платежи. Об этом предупредили сотрудники ПФР в письме от Подробней ИП на общей системе вправе выбрать для учета доходов и расходов метод начисления В проверяемом периоде предприниматель занимался строительством многоквартирных домов и продажей квартир, применяя общую систему налогообложения. В году учет полученных расходов осуществлялся им по методу начисления, поэтому он учел в. Дорогие читатели!

В своем Письме от В данном случае чиновники подкрепили свои доводы в том числе и нормами п. Узнайте больше об Alinga Consulting Group. Есть вопросы? Спросите эксперта! Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

На мероприятие зарегистрировалось более участников. Обсуждались вопросы, касающиеся особенностей заполнения и представления налоговой декларации в отношении недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость.

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Налог на имущество: до и после преобразования Комарова И. В г. Как оказалось, одной из проблем для многих налогоплательщиков стал порядок уплаты налога на имущество до и после такого преобразования. В некотором смысле такое преобразование оказалось для многих из них с налоговой точки зрения наказуемым деянием. Реорганизация юридического лица слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование может быть осуществлена по решению его учредителей участников или органа юрлица, уполномоченного на то учредительным документом. Об этом сказано в ст. В рамках данной статьи мы рассмотрим реорганизацию компаний в форме преобразования смена организационно-правовой формы в разрезе порядка исчисления и уплаты налога на имущество.

Законов Республики Башкортостан от Настоящим Законом на территории Республики Башкортостан в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводится налог на имущество организаций далее - налог , а также устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Закона Республики Башкортостан от Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок определения налоговой базы, отчетный и налоговый периоды, предельная налоговая ставка и другие элементы налогообложения определяются главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации "О налоге на имущество организаций".

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитывается налог на недвижимость по кадастровой стоимости
Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Бронислава

    Буду очень признателен за ответ. Заранее спасибо! )

  2. Артемий

    Я не могу понять Корнев просто крайне глуп, поскольку за рубежом наши юристы не нужны, а здесь такими реформами можно очень быстро довести страну, когда только за дорогую одежду на улице можно будет получить кирпичом по голове, как в 1917. Или эта дрянь, косящая под дебила, специально в народе ненависть разжигает?

  3. Ульяна

    Видео может и ничего но вот звуковая часть просто ужас. а нельзя было в тихом месте снять?

  4. Аполлон

    Если владельцы таких авто начнут МАССОВО сжигать их, только тогда может быть правительство задумается

  5. Леонтий

    Скоро заретушировано будет вообще все кругом с этими цензурами. Скоро будет сложно понять что ты смотришь, фильм о войне или порнуху.

  6. rieleeusyder

    Не надо путать популярные лекции и реальные советы. Парень в целом говорит вполне дельные вещи, надо просто учитывать, что говорит он их для не подготовленной аудитории. Все те кто тут стебутся не учитывают, что следователи и дознаватели это очень специальные люди с большим опытом и специальной психологической подготовкой, которые разделывают обывателей на счет три.

  7. Всеслав

    Ну все тогда помрем мы все! без пенсии! ХАХАХАХ Смешно!

  8. Андрей

    А меня умиляют эти одесские невь#$&@ые пристройки к первым этажам